В России наблюдается устойчивый рост числа личных фондов, общее количество которых уже вплотную приблизилось к отметке в одну тысячу организаций. Согласно анализу партнера FTL Advisors, кандидата юридических наук Марии Куклы, сегодня создание таких структур всё реже продиктовано исключительно желанием минимизировать налоговую нагрузку. Современные учредители всё чаще используют этот инструмент для решения задач по обеспечению преемственности бизнеса, долгосрочному сохранению капитала и грамотному планированию наследства для своих потомков.
Однако использование льготных режимов требует предельной точности в расчетах. Личный фонд имеет право применять сниженную ставку налога на прибыль в размере 15%, но это право жестко ограничено законом: более 90% всех поступлений должны входить в строго определенный закрытый перечень. Мария Кукла подчеркивает:
Проверка соответствия доходов этому критерию превращается в настоящий «квест».
Если доля целевых доходов окажется недостаточной, налоговая ставка будет пересчитана по стандартному уровню в 25%. Более того, такая ошибка влечет за собой риск начисления пеней, которые могут быть начислены, начиная с того отчетного периода, когда авансовый платеж не соответствовал новой, повышенной ставке.
Другой важный аспект касается распределения средств между выгодоприобретателями. Налоговое освобождение от НДФЛ предусмотрено только для родственников учредителя, имеющих статус налогового резидента России. В случае, если выплаты направляются иным лицам, применяется прогрессивная шкала налогообложения, достигающая 22%. В подобных сценариях личный фонд может утратить свою экономическую привлекательность по сравнению с альтернативными методами передачи имущества.
Передача объектов недвижимости в состав фонда также сопряжена с дополнительными финансовыми последствиями. Поскольку налоговые ставки и льготы по налогу на имущество варьируются в зависимости от региона, типа актива и целей его использования, эксперт советует проводить тщательный сравнительный анализ. Мария Кукла рекомендует сопоставлять текущие налоговые издержки с прогнозируемой нагрузкой после передачи недвижимости в фонд, рассматривая финансовую перспективу как минимум на трехлетний период.
